Регистрацията по чл. 97а от ЗДДС често се пропуска от малки фирми, фрийлансъри и свободни професии, защото не е обвързана с достигането на определен оборот. В някои случаи дори една услуга от чуждестранен доставчик или работа с клиент от ЕС може да създаде задължение за регистрация.
Какво представлява регистрацията по чл. 97а от ЗДДС?
Регистрацията по чл. 97а от Закона за данък върху добавената стойност е специален режим, който се различава от стандартната регистрация по ДДС.
Основната особеност е, че задължението не е обвързано с достигането на определен оборот.
Това означава, че дори малка фирма, фрийлансър или свободна професия може да попадне в обхвата на чл. 97а още при първата определена трансгранична услуга.
На практика задължението най-често възниква в две основни ситуации:
- Получавате определени услуги от чуждестранен доставчик
- Предоставяте определени услуги на данъчно задължен клиент в друга държава членка на ЕС
Кога възниква задължение при получаване на услуги от чужбина?
Един от най-често срещаните случаи е, когато българска фирма или самостоятелно заето лице използва услуга от чуждестранен доставчик и данъкът по нея е изискуем от получателя в България.
Това е т.нар. механизъм на обратно начисляване.
Подобни ситуации могат да възникнат при използване на:
- Google Ads
- Meta Ads
- Софтуерни абонаменти
- SaaS платформи
- Облачни услуги
- Хостинг услуги
- Маркетингови услуги
- Консултантски и професионални услуги
Важно е да се подчертае, че при получаване на такива услуги доставчикът не е задължително да бъде само от Европейския съюз.
Определящи са конкретният вид на услугата, мястото на изпълнение и правилата за това кой следва да начисли и внесе ДДС.
Пример: Google Ads
Малка фирма, която не е регистрирана по общия ред на ЗДДС, започва да използва Google Ads.
Ако услугата попада в режим, при който ДДС се дължи от българския получател, може да възникне задължение за регистрация по чл. 97а.
Размерът на рекламния бюджет няма определящо значение.
Няма значение дали фирмата харчи:
- 50 евро
- 500 евро
- 5 000 евро
Ако са изпълнени законовите условия, задължението за регистрация може да възникне независимо от сумата.
Кога възниква задължение при предоставяне на услуги към ЕС?
Регистрация по чл. 97а може да бъде необходима и когато българско лице предоставя определени услуги на данъчно задължен клиент в друга държава членка на ЕС.
Това е особено често при:
- Програмисти и IT специалисти
- Уеб разработчици
- Дизайнери
- Маркетинг специалисти
- Консултанти
- Копирайтъри
- Други свободни професии
Например българска фирма може да разработва уебсайт за дружество в Германия, Франция, Италия или друга държава членка.
Ако клиентът е данъчно задължено лице и са изпълнени условията на ЗДДС, може да възникне задължение за регистрация по чл. 97а.
В такива случаи обичайно има и допълнителни задължения, свързани с отчитането на доставката и подаването на VIES декларация.
Има ли минимален оборот?
Не.
Това е една от най-важните разлики между регистрацията по чл. 97а и стандартната регистрация по ЗДДС.
При чл. 97а не се прилага логиката:
„Ще се регистрирам, когато достигна определен оборот.“
Задължението възниква при наличието на конкретните законови условия, независимо от стойността на услугата.
Затова дори бизнес с малък оборот може да има задължение за регистрация.
Google Ads, Meta Ads и софтуерните услуги крият ли риск?
Да, именно тук се среща голяма част от практическите проблеми.
Много собственици на малък бизнес плащат за реклами или онлайн услуги с фирмена карта, без да уведомят счетоводителя си.
Това може да доведе до ситуация, при която задължението за регистрация възниква, но е установено месеци по-късно.
Особено внимание трябва да се обръща на услуги от:
- Meta
- Microsoft
- Adobe
- Хостинг компании
- SaaS платформи
- Облачни услуги
- Маркетингови инструменти
Практичен съвет: Всеки нов софтуерен абонамент или услуга от чуждестранна компания трябва да бъде проверен от счетоводител още преди или непосредствено след активирането му.
Какъв е срокът за регистрация?
Срокът е един от най-важните елементи при чл. 97а.
При получаване на услуги, за които данъкът е изискуем от получателя, заявлението за регистрация трябва да бъде подадено в законоустановения срок.
В определени случаи това означава регистрацията да бъде направена не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът става изискуем.
Това е причината закъснелите регистрации да са толкова често срещани.
Много фирми разбират за задължението едва след като вече:
- Са платили услугата
- Са получили фактура
- Са използвали услугата няколко месеца
Какво се променя след регистрацията?
Регистрацията по чл. 97а води до конкретни задължения по ЗДДС.
В зависимост от дейността могат да възникнат задължения за:
- Месечно подаване на справка-декларация по ДДС
- Подаване на отчетни регистри
- Самоначисляване на ДДС чрез протокол
- Внасяне на начисления данък
- Подаване на VIES декларация при определени услуги към ЕС
Тези задължения продължават и след регистрацията и не трябва да се пренебрегват, дори когато през конкретния месец дейността е ограничена.
Трябва ли да начислявате ДДС на българските си клиенти?
Не автоматично.
Това е едно от най-често срещаните обърквания.
Регистрацията само по чл. 97а не означава, че фирмата започва автоматично да начислява 20% ДДС върху всички свои фактури към български клиенти.
Това е съществена разлика спрямо пълната регистрация по ЗДДС.
Затова е важно да се прави разграничение между:
- Регистрация само по чл. 97а
- Пълна регистрация по ЗДДС
Има ли право на данъчен кредит?
При регистрация единствено на основание чл. 97а правото на данъчен кредит е ограничено.
Това може да има реален финансов ефект.
Например, ако фирмата получава услуги от чужбина и е задължена да самоначисли ДДС, този данък в определени случаи може да остане разход за бизнеса.
Затова при по-голям обем чуждестранни услуги е разумно да се анализира дали ограничената регистрация по чл. 97а е достатъчна или бизнесът би имал полза от друга форма на регистрация по ЗДДС.
Пример: българска фирма използва чуждестранен софтуер
Да приемем, че българска фирма не е регистрирана по общия ред на ЗДДС и плаща месечен абонамент за чуждестранен софтуер.
Ако услугата е с място на изпълнение в България и данъкът е изискуем от получателя, може да възникне задължение за регистрация по чл. 97а.
След регистрацията фирмата трябва да отчете услугата и да начисли съответния данък по правилата на ЗДДС.
Размерът на абонамента сам по себе си не освобождава от това задължение.
Пример: българска фирма работи с клиент от Германия
Друг типичен случай е българска фирма, която предоставя IT или консултантска услуга на германско дружество.
Ако клиентът е данъчно задължено лице и са изпълнени условията за място на изпълнение в Германия, може да възникне регистрация по чл. 97а.
В такива случаи могат да бъдат необходими:
- Проверка на VAT номера на клиента
- Правилно издаване на фактурата
- Правилно основание за неначисляване на български ДДС
- Подаване на VIES декларация
Най-честите грешки при чл. 97а
Според практиката най-често проблемите възникват не заради сложни сделки, а заради пропуснати ежедневни операции.
Сред най-често срещаните грешки са:
- Използване на Google Ads или Meta Ads без регистрация
- Плащане на чуждестранен софтуер без уведомяване на счетоводителя
- Закъсняла регистрация
- Неподаване на месечни ДДС декларации
- Неподаване на VIES декларация
- Неправилно издадени фактури към клиенти от ЕС
- Неправилно начислено или неначислено ДДС
- Приемане, че малката стойност на услугата освобождава от регистрация
Какви са рисковете при закъсняла регистрация?
Закъснялата регистрация може да бъде установена със задна дата.
Това може да доведе до:
- Допълнително начислен ДДС за минали периоди
- Лихви
- Административни санкции
- Корекции на подадени документи
- Допълнителни счетоводни разходи
Колкото по-дълго задължението остане неустановено, толкова по-сложно може да бъде коригирането на ситуацията.
Чл. 97а след въвеждането на еврото
След въвеждането на еврото в България от 1 януари 2026 г. самият режим по чл. 97а не отпада.
Основните правила остават приложими, но отчетността вече се извършва в евро.
За бизнеса това означава необходимост от:
- Коректно счетоводно отчитане в евро
- Актуализирани счетоводни системи
- Правилно обработване на чуждестранни фактури
- По-добро проследяване на международните услуги
Самото преминаване към еврото не създава ново основание за регистрация, но увеличава необходимостта от прецизно счетоводно администриране.
Чл. 97а или пълна регистрация по ДДС?
Няма универсален отговор.
Ако вече са изпълнени условията по чл. 97а, регистрацията е задължителна.
Отделен въпрос е дали за конкретния бизнес би било по-изгодно да се обмисли и пълна регистрация по ЗДДС.
Това е особено важно за фирми, които:
- Имат значителни разходи с начислено ДДС
- Използват много чуждестранни софтуерни услуги
- Плащат значителни бюджети за реклама
- Работят основно с други регистрирани по ДДС компании
- Имат международна дейност
В тези случаи е препоръчително да се направи конкретен финансов и данъчен анализ.
5 червени флага според „Експерта“
Обърнете специално внимание, ако:
- Плащате за Google Ads, Meta Ads или SaaS услуги, но никога не сте обсъждали чл. 97а със счетоводителя си
- Работите с фирми от ЕС, но не проверявате техните VAT номера
- Не знаете дали подавате VIES декларации
- Получавате чуждестранни фактури, но не ги предоставяте редовно на счетоводството
- Регистрирали сте се по чл. 97а едва след като вече сте използвали услугите няколко месеца
Тези ситуации не означават автоматично нарушение, но са причина да се направи проверка на конкретния случай.
Какво препоръчва „Експерта“?
Преди да започнете да използвате нова услуга от чуждестранен доставчик или да работите с клиент от ЕС:
- Проверете кой е доставчикът и къде е установен
- Уточнете дали услугата попада в обхвата на чл. 97а
- Информирайте счетоводителя си преди първото плащане
- Проверявайте VAT номерата на европейските си клиенти
- Следете сроковете за регистрация и деклариране
- Не разчитайте на размера на сумата като критерий дали има задължение
Не подценявайте регистрацията по чл. 97а
Регистрацията по чл. 97а не е формалност и не засяга само големи компании.
Тя може да възникне още при първия чуждестранен софтуерен абонамент, рекламна кампания или услуга към клиент от ЕС.
Правилната преценка още в началото може да предотврати закъсняла регистрация, допълнително начислен ДДС, лихви и административни санкции.
„Експерта“ предлага професионално счетоводно и данъчно обслужване, включително съдействие при регистрация по ЗДДС, международни услуги и казуси по чл. 97а.
Свържете се с нас за повече информация или запазете час за консултация.